¿Quién está obligado a presentar el Modelo 347?

14 de febrero de 2019

Esta declaración informativa la impone la administración con el único interés de que sirva a sus herramientas de gestión, comprobación e inspección de impuestos y es de donde salen hoy en día la mayoría de requerimientos de información y revisión que emite Hacienda. Es una declaración importante para la información que facilita.

Por otra parte, hay que ser muy conscientes de lo valiosa que puede ser la información que contiene, ya que, ¿en qué otra condición daría cualquier empresa información de quiénes son sus clientes y proveedores? (¡Ojo a quién entregamos esta declaración!).

Tenemos hasta el próximo día 28 de febrero para presentarla.

Según Hacienda:

Deben presentar la declaración...

Los empresarios y profesionales que desarrollen actividades económicas cuando respecto a otra persona o entidad hayan realizado operaciones que en su conjunto hayan superado la cifra de 3.005,06 € (IVA incluido) el año natural al que se refiera la declaración, y no declaren sus facturas mediante el SII. También están obligados las entidades o establecimientos de carácter social y las comunidades de propietarios por las adquisiciones de bienes y servicios que efectúen al margen de actividad empresarial o profesional, cuando su importe haya superado los 3.005,06 € (excluido suministro de agua, energía eléctrica, combustible y seguros).

No la tienen que presentar...

Las empresas que utilicen el SII.

Las personas físicas y entidades en atribución de rentas en el IRPF, por las actividades que tributen en el IRPF en estimación objetiva y, simultáneamente, en el IVA por los regímenes especiales simplificado o de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia, salvo las operaciones por las que emitan factura sin retención.

Sin embargo, los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del IVA deben incluir en el Modelo 347 las adquisiciones de bienes y servicios que sean objeto de anotación en su libro registro de facturas recibidas.

El que no haya realizado operaciones que, en su conjunto, con respecto a otra persona o entidad, hayan superado la cifra de 3.005,06 € durante el año natural o de 300,51 € durante el mismo periodo, cuando, en este último supuesto, realicen el cobro por cuenta de terceros, de honorarios profesionales o de derechos de la propiedad intelectual, industrial o de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados.

Quien haya realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de declaración.

Quien tenga que informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro del IVA.

Quien realice en España actividades empresariales o profesionales sin tener en territorio español la sede de su actividad económica, un establecimiento permanente o su domicilio fiscal o, en el caso de entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero, sin tener presencia en territorio español.

Novedad:

Quien esté obligado a llevar los Libros registro de IVA a través de la sede electrónica de la AEAT mediante el Suministro Inmediato de Información (SII). Por tanto, no presentarán el Modelo 347 correspondiente a todas las operaciones realizadas en 2018.

 

Si nos fijamos en las operaciones a incorporar veremos que:

Hay que declarar:

Todas las operaciones tanto de compra como de venta por las que hemos expedido factura, siempre que durante el año superen los 3.005,06 € con el mismo cliente o proveedor. También se incluyen las operaciones inmobiliarias que hemos hecho, las ocasionales y también las subvenciones y los seguros (aunque no nos hayan emitido factura estas últimas). Hay que indicar que las administraciones declaran las subvenciones otorgadas por medio del Modelo 346.

¿Qué operaciones NO hay que declarar?

Algunas de las declaraciones que no hay que declarar son;

Las que no supongan la obligación de entregar factura, o en las operaciones donde no sea necesario identificar el destinatario.

Las que se hagan al margen de la actividad comercial (por ejemplo, la compra de un vehículo o una vivienda de un autónomo que no son por su actividad no se incluirán. Si el vehículo se afecta parcialmente al negocio, hay que declarar la totalidad del coste, no parcialmente).

Las entregas a título gratuito.

Los alquileres exentos de IVA cuando no haya actividad económica detrás.

La adquisición de efectos timbrados.

Las importaciones y exportaciones. Tampoco las entregas en Canarias, Ceuta y Melilla.

Las operaciones de las que ya hayamos informado en otras declaraciones informativas (normalmente las que llevan retención que ya se han declarado a los modelos 180, 190,...).

Las entidades sobre la propiedad horizontal como las comunidades de propietarios no es necesario que declaren las operaciones de consumo de energía eléctrica, combustibles y agua que consuman como comunidad, ni tampoco los seguros que cubran la misma comunidad.

No se declararán los autoconsumos internos.

Las cuotas a la Seguridad Social y los impuestos municipales ni las indemnizaciones recibidas (cuando no se haya de expedir factura), tampoco se consignarán.

Para más información o asesoramiento puede contactar nuestro servicio Fiscal al 93 872 32 22 - fiscalarfe.es

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